Использование офшоров при устранении прямого налогообложения
Методы управления оффшорной компанией и юридический механизм
Итак, оффшорная компания действует в безналоговых или льготных условиях. Не менее важно и то, что владельцы оффшорных компаний получают в свое управление самостоятельный субъект хозяйственных отношений. Такой «инструмент» необходим для многих видов бизнеса и проведения международных финансовых операций. Функционирование и управление оффшорной компанией несложно и экономично. Как правило, не требуется проведения аудиторских проверок и подачи налоговых деклараций, а собрания акционеров и советы директоров проводятся «формально». Между тем оффшорные фирмы с юридической точки зрения — полноценные субъекты хозяйственных операций. Они используются в различных коммерческих схемах. Владение оффшорными фирмами почти всегда осуществляется через «номинальных» акционеров (nominee shareholders) и директоров (nominee directors). Номинальные лица фактически изолированы от управления компанией, хотя учредительные документы оформлены на их имена. Институт доверенных директоров повышает конфиденциальность деятельности оффшорной компании и позволяет преодолеть некоторые юридические ограничения (например, требование о наличии как минимум двух акционеров, в то время как у компании только один владелец). Статус номинального владения во многих оффшорных юрисдикциях предусмотрен законодательством. Типичная оффшорная компания организуется следующим образом.
Оформляется номинальное владение акциями (1). Номинальные акционеры «проводят» Общее собрание акционеров, которое формирует Совет Директоров (2). Совет Директоров также может состоять из лиц, действующих по специальному договору с владельцами фирмы. Резолюцией Совета Директоров право подписи передается владельцам компании или иным лицам, указанным ими (3). В результате управление компанией осуществляют ее реальные владельцы. Процедуры 1—3 обычно проводит секретарская компания. Секретарские фирмы осуществляют весь комплекс услуг по созданию и управлению оффшорными фирмами в интересах своих клиентов. Некоторые особенности оффшорных компаний связаны с их нерезидентным статусом. Так, компания должна иметь зарегистрированный офис и агента (секретаря) на территории данной льготной юрисдикции. Через них судебные иски и другие официальные сообщения доводятся до директоров (владельцев) фирмы. Здесь же хранятся и официальные документы компании. Во многих юрисдикциях существуют ограничения на минимальный капитал и минимальное число акционеров, а в ряде случаев и на число директоров. Иногда предписывается национальность директоров и секретаря компании. В одних случаях они должны быть резидентами, в других — нерезидентами данной льготной юрисдикции. (Некоторые юрисдикции предпочитают иметь среди директоров оффшорных фирм своих сограждан, пусть даже их функции чисто номинальные.) Ограничения могут касаться места проведения общего собрания акционеров, ведь центр контроля и управления оффшора должен всегда находиться за рубежом. Правила официальной отчетности для оффшорных фирм обычно сведены к минимуму или отсутствуют вовсе. В различных юрисдикциях эти правила могут отличаться. Иногда, к примеру, требуется подача годового отчета, но не требуется отчетный бухгалтерский баланс. Это, однако, не относится к льготным компаниям с сокращенной ставкой налога на прибыль. Если есть налог, ведение финансовой отчетности и проведение аудиторских проверок, как правило, обязательны. В некоторых юрисдикциях внешний аудит предусмотрен и для типичных оффшорных компаний (Ирландия, Гернси, Кипр), хотя проводиться он может и по сокращенной программе. Бывает и так, что аудит формально требуется по закону, но налоговые службы традиционно никаких требований в отношении «освобожденных» компаний не предъявляют (Гибралтар). Как выбрать оптимальную модель оффшорной фирмы и подходящую оффшорную юрисдикцию? Большинство оффшорных юрисдикции придерживается стандартных принципов формирования льготных компаний. Существуют 24 основных параметра, или характеристики, применяемые для краткого описания оффшорной юрисдикции. Среди них: «возраст традиции», или как давно был принят закон, положивший начало регистрации оффшоров; перечень типов компаний и организационно-правовых форм, применяемых для оффшорного бизнеса; минимальные требования по уставному капиталу; объем затрат времени и средств на регистрацию; размер официальных сборов и налогов; минимальное число акционеров; требования по зарегистрированному агенту или секретарю компании; число и резидентность директоров; правила отчетности и раскрытия информации; возможность привлечения услуг номинальных лиц. Не последнюю роль играет и количество фирм, уже зарегистрированных в данной юрисдикции, а также правила аудита. Чем больше предъявляется различных требований, тем дороже стоит эксплуатация фирмы и ее регистрация. Однако самый дешевый вариант — не всегда самый лучший. Дело в том, что оффшорные юрисдикции бывают более или менее респектабельными, стабильными и престижными. Это имеет немаловажное значение, если необходимо открыть счет в хорошем иностранном банке. В некоторых случаях разумнее выполнить требования по аудиту и минимальному капиталу, которые предъявляются в наиболее респектабельных льготных юрисдикциях. Деловые возможности у такой компании могут оказаться шире, чем у обычного оффшора в какой-нибудь удаленной островной юрисдикции. Разумеется, если оффшорная компания нужна только для вспомогательных функций, то и дешевый вариант вполне приемлем. Например, если владелец согласен держать счета компании в прибалтийских банках, то для этого вполне приемлема такая доступная юрисдикция, как Багамы. В конечном счете сопоставление юрисдикции идет по правилу «цена—качество—риск». Ведь все дополнительные требования — аудит, директор-резидент и пр. трансформируются в надбавку цен в прейскуранте секретарской компании. В банальном случае беглого анализа достаточно, чтобы выбрать стандартный, сотни раз обкатанный вариант. Однако если у вас есть дополнительные пожелания, то решающее значение приобретают детали. Их может быть множество, начиная с гарантий конфиденциальности (в том числе и от иностранных спецслужб) и кончая возможностью «экспорта» компании без реорганизации. Таким образом, в распоряжении менеджера находится большой набор приемов, методов и инструментов. Важно правильно ими воспользоваться и найти оптимальные варианты корпоративных и финансовых схем. В зависимости от характера сделки подбираются компании с требуемыми особенностями или используются их комбинации.
