Использование офшоров при устранении прямого налогообложения
Новые виды оффшорных предприятий
Из общих правил всегда бывают исключения. В последнее время появилось множество новых форм предприятий оффшорного типа, которые обеспечивают значительное снижение налогов, хотя и не обладают всеми признаками «классического» оффшора. К категории таких «частичных» оффшоров относятся компании международного бизнеса (International Business Companies), льготные, или освобожденные, компании (exempt companies). Отличие от классической оффшорной формулы для таких компаний заключается в том, что они в ряде случаев имеют право открывать в оффшорной юрисдикции реально функционирующий офис, вести здесь бизнес и приобретать недвижимость. Однако уровень налогообложения для них не всегда является нулевым. Так, к компаниям международного бизнеса в некоторых случаях применяется специальная шкала налогообложения. В зависимости от характера операций налоги колеблются от 0 до 30% (Джерси), от 0 до 20% (Остров Мэн), от 0 до 17% (Гибралтар). Здесь возможен режим, когда компания имеет право вести не только оффшорный, но и резидентный бизнес, однако от налогов освобождается только часть доходов, поступившая из-за рубежа. К предприятиям оффшорного типа также можно отнести компании, которые освобождены от части налогов, например, от местных. Так, местные налоги не платят компании штата Делавэр (США) и домицилированные компании Швейцарии. Ярким примером «неклассического» оффшора являются и льготные компании в Калмыкии. Но наиболее близко к стандартам «классического» оффшора подошли ингушские компании международного бизнеса. В некоторых зарубежных юрисдикциях регистрируются еще более редкие и необычные разновидности оффшоров, например, оффшоры типа LLC о-ва Невис. Дело в том, что в оффшорном бизнесе все чаще используются предприятия некорпоративного типа и «гибридные» правовые формы предпринимательства. Практически все основные оффшорные юрисдикции приняли законы о предпринимательских партнерствах (Limited Partnership), а также о компаниях с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company). В оффшорном бизнесе применяются компании, ограниченные по гарантии (Limited by Guaranty), и компании с неограниченной ответственностью владельцев (Unlimited Company). Некоторые юрисдикции предлагают целый пакет корпоративных инструментов, включая нерезидентные и резидентные компании различных типов и организационных форм. Наиболее широкий спектр корпоративных возможностей существует, пожалуй. в «старых» традиционных и престижных европейских юрисдикциях— Гернси, Джерси, Остров Мэн и пр. Вообще юрисдикции ведут свою борьбу за клиента и предоставляют ему все новые возможности и дополнительные «степени свободы». Они стремятся сформировать свой маркетинговый имидж, подчеркнуть свои сравнительные преимущества, но не отойти при этом от общепринятых принципов, традиций и правовых доктрин. К примеру, введение гибкой налоговой шкалы для компаний оффшорного типа позволяет инвестору выбирать ставку налога для своей фирмы по согласованию с местными налоговыми органами. Дело в том, что в ряде случаев льготы по устранению двойного налогообложения предоставляются только при условии, что претендующая на них фирма платит налоги не ниже определенного уровня. Таким образом, режим налогообложения дочерней структуры можно сделать минимальным, «подстроив" его к требованиям базовой юрисдикции. Некоторые дотошные юристы выделяют более десятка типов оффшорных фирм. Однако в самом общем виде льготные компании оффшорного типа различаются по двум основным характеристикам: уровню налогообложения и статусу резидентности (т.е. возможности вести бизнес из офиса на территории льготной юрисдикции).
