Использование офшоров при устранении прямого налогообложения
Возможности использования российских льготных фирм
Коснемся некоторых малоизвестных аспектов использования российских льготных фирм. Прежде всего следует отметить, что сеть международных дочерних фирм и филиалов во многих случаях целесообразно «замкнуть» на компанию в российской льготной зоне. Ведь поступающие из-за рубежа дивиденды и другие доходы в этом случае будут освобождены от значительной части налогов. (Это особенно актуально, если у России с данной страной нет благоприятного соглашения об устранении двойного налогообложения.) В этом случае положение иностранной юрисдикции. с которой имеется такое соглашение, и положение юрисдикции. с которой такого соглашения нет, как бы выравниваются. В первом случае налоги снижаются благодаря налоговому соглашению, во втором — благодаря льготам по налогу на прибыль. Вообще российские льготные фирмы целесообразно как можно шире использовать в международных операциях. Дело в том, что они в полном объеме пользуются преимуществами соглашений об устранении двойного налогообложения. Tax. льготная резидентная компания в Ирландии с налогообложением прибыли порядка 10% и с постоянным представительством в России получит компенсацию в соответствии с налоговым соглашением Россия — Ирландия. Эта компенсация будет эквивалентна налогам, уплаченным ее постоянным представительством в России (но не превышающим ирландскую ставку). Очевидно, что это способно понизить потери на российский налог на прибыль. Другой пример. Строительство недвижимости на Кипре в течение года не влечет за собой налоговой ответственности. Это связано с тем, что согласно налоговому соглашению Россия — Кипр эксплуатация строительной площадки в течение года не влечет за собой присвоения статуса постоянного представительства с вытекающей из него налоговой ответственностью. Эта схема применяется для строительного бизнеса в РФ. Однако договор действует «в обоих направлениях». Соответственно строительство недвижимости на Кипре (а в этом заинтересованы многие российские компании) может осуществляться на базе российской льготной компании. В России налог на прибыль будет обложен в объеме федеральной ставки налога на прибыль (13%). Существенная экономия! Ведь ставка налога для резидентного бизнеса на Кипре составляет 45%. Аналогичные правила установлены и для офисов научно-технических фирм. Действуют они не только в отношении Кипра, но и ряда других стран. В соответствии с налоговыми соглашениями научно-исследовательские работы в сферу налоговой ответственности обычно не попадают. Таким образом, в некоторых случаях резидентный бизнес по разработке программного обеспечения, проектно-исследовательские работы и связанный с ними консалтинг могут осуществляться за рубежом на юридической базе российской льготной фирмы. Если филиал открыт в стране, с которой у России действует устранение двойных налогов в режиме «освобождения от налогов» (в соответствии с ним налоги платятся в одной из двух стран), то может быть достигнуто понижение ставки налогов на зарубежные доходы.
