Налогообложение внешнеэкономической деятельности в современных государствах
Дочерняя компания зарубежом
Основным достоинством дочерней зарубежной компании является обособленность ее активов и соответственно операций от материнской компании. Создаваемая как резидент иностранного государства такая дочерняя компания будет уплачивать все налоги по месту своего резидентства. В этом случае налогообложения доходов дочерней компании в юрисдикции материнской корпорации можно избежать, если такие доходы будут не репатриироваться, а оставаться в стране — источнике их образования. Таким образом можно избежать двойного налогообложения прибыли дочерней компании, что не удается в случае с налогообложением прибыли зарубежного филиала. Однако при перечислении прибыли в форме дивидендов, процентов, роялти двойное налогообложение будет присутствовать. Сначала в юрисдикции резидентства дочерней компании будут взиматься налоги на репатриацию таких платежей, а затем доходы от участия в капитале дочерней компании будут включаться в общую прибыль материнской компании и облагаться налогом на прибыль по месту ее резидентства. Для минимизации двойного налогообложения в рамках внутрифирменной структуры предусмотрено и облегчение налогового бремени. В том случае, если заграничная компания контролируется через участие в капитале свыше 10%, можно получить определенную скидку на налог на репатриацию прибыли. Аналогично Филиалу можно относить на счет материнской компании часть издержек по централизованному управлению, что также снижает налогооблагаемую прибыль. Однако убытки зарубежной дочерней компании, поскольку ее баланс обособлен, нельзя переносить на прибыль материнской компании, которая не отвечает и по обязательствам своей дочерней компании.
