Использование договоров купли-продажи в офшорных схемах
Наиболее распространённым договором, опосредствующим отношения между российскими лицами и ОК, является договор купли-продажи. Этот договор заключается при реализации товаров, работ, услуг, ценных бумаг, предприятий и т.д. Но, поскольку рассмотрение особенностей реализации каждого из названных объектов потребовало бы написания отдельной работы и, может быть, не одной, то остановимся в своём анализе лишь на договорах купли-продажи товаров. Это тем более важно потому, что такие договоры являются преобладающими при взаимодействии с ОК. В договорах купли-продажи ОК выполняют роль так называемых "прокладок". Так, при импорте товаров в РФ ОК сначала приобретает товар за пределами территории РФ, а затем по завышенной цене продаёт этот товар российскому контрагенту. При экспорте товаров с территории РФ ОК закупает товар у российского контрагента по заниженной цене и затем уже продаёт такой товар по мировым ценам за пределами территории РФ. Это самые простейшие схемы с использованием ОК при купле-продаже товаров. С правовой точки зрения в этих простейших схемах есть только одна сложность. Купить товар у своей ОК или продать его своей ОК не проблема. После того, например, как продан товар российским лицом ОК, этой ОК предстоит вступить в договорные отношения с зарубежным покупателем данного товара. Здесь уже, как было указано выше, значение правового фактора существенно возрастает. То же самое и в случае, когда ОК необходимо вначале приобрести товар за пределами территории РФ, а затем уже продать его российскому контрагенту. При обсуждении вопроса о применимом праве к договору, заключаемому контролируемой вами ОК с третьим лицом, обратите внимание на то, чтобы применимым правом являлось право государства, участника Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров 1980 (в дальнейшем "Конвенция"). Всё дело в том, что участниками данной Конвенции на настоящий момент являются более 60-ти государств. Применение к договору Конвенции позволит вам заполнить пробелы договора, с одной стороны, а с другой - даст возможность всегда иметь бесплатный доступ к правовой информации, так как нормы Конвенции в любом из государств - участников Конвенции имеют приоритет над внутригосударственными правовыми нормами, и для того, чтобы узнать эти нормы, достаточно будет приобрести текст Конвенции в источниках, указанных выше. К сожалению, недостаточно просто включить в договор условие о применении к договору Конвенции без учёта применимого права, так как если применимым правом будет право государства, не являющегося участником Конвенции, то нет гарантии, что Конвенция будет применена, потому что её нормы могут противоречить нормам применимого права такого государства. Следует также иметь в виду, что Конвенция регулирует не все вопросы, которые должны быть учтены при составлении договора. Например, Конвенция не касается вопросов действительности договора, момента перехода права собственности на товар, применения неустойки, соотношения неустойки и убытков. Поэтому, при заключении договора и в самом договоре необходимо оговаривать данные моменты особо тщательно. Ну и, конечно же, прежде, чем подчинять отношения по договору нормам Конвенции, необходимо её изучить и уметь применять, а отсюда уже смотреть, выгодно какое-либо из её положений или нет, воспользоваться таковым или нет. Для этого вам надо дать поручение своим юристам предварительно проработать все вопросы. Для возмещения входного НДС российскому лицу по заключённому договору с поставке товаров на экспорт необходимо представить в налоговые органы следующие : а) контракт (заверенную копию контракта) на поставку товара; б) банковскую выписку, подтверждающую получение российским лицом выручки по контракту на счёт, открытый в российском банке и зарегистрированный в налоговом органе; в) грузовую таможенную декларацию (заверенную копию) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ; г) копии транспортных и товаросопроводительных или таможенных, или любых иных документов, подтверждающих вывоз товара за пределы территорий государств - участников СНГ, с отметками пограничных таможенных органов государств - участников СНГ или таможенных органов стран, находящихся за пределами территорий государств - участников СНГ. При этом не следует забывать, что такое возмещение НДС возможно только собственнику товара (официальная позиция налоговых органов, хотя у меня есть иное мнение по данному вопросу), а не посреднику, и только в том случае, когда товар экспортируется за пределы территории государств - участников СНГ. К тому же, для получения грузовой таможенной декларации с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товара в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ, существует специальный порядок, предусмотренный в Распоряжении ГТК РФ "О подтверждении вывоза товаров" от 24 мая 1999 г. № 01-14.
