Каймановы острова являются владением Британской короны с местным самоуправлением. С 1972 года действует конституция Каймановых островов. Кроме того, существует местное гражданское законодательство, представляющее собой упрощенный (адаптированный) вариант британского законодательства. Каймановы острова относятся к классическим оффшорам. Здесь полностью отсутствует подоходный налог (в том числе и для резидентов), налог на передачу имущественных прав, налог на прибыль компаний, а также отсутствует налогообложение доходов у источника на проценты, дивиденды и передачу лицензионных прав. Налоговую систему фактически заменяет система правительственных и местных регистрационных и ежегодных сборов. На Каймановых островах не существует валютных ограничений ни в какой форме — нет валютного контроля. Хотя нормы законодательства заимствованы у метрополии, и возможность создания классического траста британского образца существует, однако отношение властей, судебную практику, а также политику, проводимую Ассоциацией банкиров Каймановых островов (весьма влиятельной организации), назвать максимально благоприятными нельзя. Следует отметить, что в 1990 году на Каймановых островах был принят Закон о мошеннических имущественных распоряжениях (The Fraudulent Dispositions Law), направленный на предотвращение использования структур, регистрируемых на этой территории, для уклонения от выполнения обязательств перед кредиторами, что ухудшает условия для трастов по защите активов. Общие условия регистрации стандартной компании на Каймановых островах относятся к разряду весьма благоприятных. Одного акционера достаточно для регистрации компании. Выпуск акций на предъявителя разрешается, но только для предприятий со статусом освобожденной компании. Они могут также выпускать акции без указания их номинала. Уставный капитал компании, выпускающей акции на предъявителя, должен быть полностью оплачен. Фактически не обязательны собрания акционеров и ведение открытого реестра акционеров. Сведения о владельцах собственности и об акционерах зарегистрированных компаний не подлежат разглашению. Компании достаточно иметь одного директора, которому не обязательно быть резидентом, при этом функции директора может выполнять местный поверенный в делах. Местный юридический адрес компании является обязательным, однако это не составляет проблемы. Компания может быть зарегистрирована по адресу местного поверенного в делах. Для обычной компании не требуется предоставления годовой финансовой отчетности и соответственно отсутствует обязательность аудиторского подтверждения. Местонахождение компании может быть изменено путем выполнения несложных формальных процедур. Учредители компании могут пройти все процедуры инкорпорации в течение одного-двух дней. Для осуществления деятельности учредители обычно используют следующие основные формы предприятий: — освобожденная компания; — обычная компания; — иностранная компания; — партнерство с ограниченной ответственностью. Требования к уставным документам предельно ограничены. В этих документах обязательно должна содержаться следующая информация: название, юридический адрес, цели деятельности, положение о том, что ответственность партнеров (акционеров) является ограниченной (за исключением случаев регистрации товарищества с полной ответственностью), величина уставного капитала (может быть указана в любой валюте). Соотношение между объявленным и оплаченным уставным капиталом не установлено действующим законодательством за исключением специальных правил, применяемых к следующим видам предприятий: банкам, трастовым и страховым компаниям и компаниям по управлению другими компаниями. Банковская деятельность на Каймановых островах регулируется главным образом принятым в 1989 году Законом о банках и трастовых компаниях. Этим документом установлено обязательное лицензирование для того, чтобы осуществлять банковские или трастовые операции. Существует три вида лицензии на банковскую деятельность: — типа «А», позволяющая компании оказывать все виды банковских услуг, в том числе и на территории Каймановых островов; — типа «В», позволяющая осуществлять любые виды банковской деятельности в любом месте, но за пределами территории Каймановых островов; — ограниченная лицензия типа «В», позволяющая компаниям осуществлять только за пределами Каймановых островов определенные виды банковских операций с клиентами-нерезидентами Каймановых островов. Лицензия типа «А» может быть предоставлена только тем банкам, которые создаются международными финансовыми учреждениями с высокой репутацией. Обязательным условием получения такой лицензии выступает наличие постоянного офиса с определенным персоналом, квалификация которого отвечает международным банковским стандартам. Как полная, так и ограниченная лицензия типа «В» не позволяет их обладателю осуществлять операции с клиентами-резидентами Каймановых островов. Ограниченная лицензия типа «В» обычно приобретается только теми банками, которые заранее лимитируют свою деятельность работой с предприятиями, входящими в какую-либо финансово-промышленную группу (кэптивные банки). Для трастовых операций существуют следующие лицензии: — на осуществление трастовых операций без каких-либо ограничений (полная лицензия); — для компании, работающей с ограниченной клиентурой (ограниченная трастовая лицензия); — на право выступать в качестве номинального держателя (выдается компании, полностью принадлежащей другой компании, имеющей лицензию на банковские или трастовые операции, при условии, что исключительной сферой деятельности дочерней компании будет деятельность в качестве номинального держателя для своей материнской компании). Действующее законодательство устанавливает ряд следующих обязательных требований: — компания с ограниченной банковской лицензией типа «В» или ограниченной лицензией на трастовые операции должна иметь минимальный оплаченный капитал в размере 24 000 долл. США; — компания с лицензией на право выступать номинальным держателем должна иметь гарантию материнской компании на обязательство до 240 000 долл. США; — компании с лицензиями на любые другие виды банковской или трастовой деятельности должны иметь оплаченный капитал в размере не меньше 480 000 долл. США; — акции банка или трастовой компании не могут быть выпущены или переданы другому владельцу без получения предварительной санкции губернатора; — юридические лица, имеющие лицензии на банковскую или трастовую деятельность любого типа, должны иметь по меньшей мере двух директоров и высших исполнительных лиц, и при этом любые назначения должны быть утверждены инспектором финансовых служб, а высшее исполнительное лицо должно быть назначено губернатором. Заявка на приобретение любого типа лицензии должна обязательно включать: — название и юридический адрес учреждаемой компании; — подтверждение наличия достаточного персонала, обладающего необходимой квалификацией; — подтверждение того, что компания прошла установленную процедуру инкорпорации; — имена, адреса и резидентство всех держателей акций; — анкетные данные всех директоров и ответственных должностных лиц; — необходимые письменные рекомендации и поручительства; — заключение независимого аудитора, финансовая отчетность на последнюю дату, а также список филиалов компании; — письменное обязательство учредителей произвести оплату уставного капитала в необходимый размерах. Оплата лицензионного сбора осуществляется при подаче заявки на получение лицензии. В том же размере осуществляются и ежегодные платежи за продление срока действия лицензии, совершаемые до 15 января. Ставки лицензионных платежей, установленные в зависимости от вида лицензии, представлены ниже (в долл. США): Банковская лицензия типа «А» ............................ 51 220 Банковская лицензия типа «В» ............................ 15 366 Ограниченная банковская лицензия типа «В» ............... 7317 Полная лицензия на осуществление трастовых операций ... 15 366 Ограниченная трастовая лицензия .......................... 7317 Лицензия на право выступать номинальным держателем .... 1220 Компания может получить одновременно и банковскую, и трастовую лицензии, однако владельцы банковской лицензии не платят отдельный сбор за лицензию на совершение трастовых операций. Для сохранения права на лицензию банковские учреждения и трастовые компании должны предоставлять инспектору финансовых служб в течение трех месяцев по окончании финансового года финансовую отчетность установленного образца, подтвержденную независимым аудитором. В случае задержки отчетности банк обязан представить инспектору письменное заявление с объяснением причин задержки. Инспектор может дать дополнительную отсрочку. Непредставление должным образом оформленной отчетности в установленные сроки является основанием для отзыва лицензии. Филиалы иностранных банков должны предоставлять помимо собственной отчетности также отчетность головного учреждения, заверенную независимым аудитором Банковские учреждения с лицензиями типа «В» предоставляют ежеквартальную финансовую отчетность в течение 21 дня после окончания очередного квартала. Контролирующие инстанции имеют право на получение дополнительной информации. Специальное законодательство Каймановых островов не устанавливает никаких требований в отношении обязательных нормативов. Однако существует практика, в соответствии с которой максимально допустимое соотношение между собственным капиталом и кредитами, выданными одному клиенту, составляет 10 : 1. Данное и ряд других ограничений не распространяется автоматически на все кредитные учреждения. Они обычно устанавливаются инспектором финансовых служб на индивидуальной основе с учетом масштабов операции и рисков конкретного банка. Большая часть регламентации банковской деятельности при этом осуществляется Ассоциацией банкиров Каймановых островов, фактически определяющей нормы и правила банковской деловой этики. Высокие стандарты банковской деятельности в сочетании с большими масштабами офшорного бизнеса на Каймановых островах позволили этой офшорной территории стать одним из ведущих финансовых центров. К середине 90-х годов здесь были зарегистрированы свыше 20 000 офшорных компаний и более 520 офшорных банков, при этом свои филиалы или дочерние банки имели 43 из 50 крупнейших банков мира, а совокупная сумма депозитных вкладов в банках и филиалах, зарегистрированных на Каймановых островах, превышала 150 млрд долл США (см. Офшорные зоны и трастовое законодательство. 1996. London — Nassau —Jyvaskyla. С. 279). Банковские учреждения, зарегистрированные на Каймановых островах, создаются либо для проведения реальных операций (это, как правило, компании с банковской лицензией типа «А»), либо для целей минимизации налогообложения в тех странах, в которых банки-учредители осуществляют основной объем деятельности. Банки с лицензией типа «А» активно используются также для минимизации налогообложения и оптимизации финансовых потоков. Каймановы острова не имеют ни одного соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. В принципе это может рассматриваться как недостаток, но специфика банковского дела заключается в том, что обычно доход банк получает в форме процента за предоставленные кредиты. Если в международной схеме по оптимизации налоговых обязательств перед банком на Каймановых островах стоит предприятие, зарегистрированное в стране, общие условия обложения в которой не предусматривают налогообложения процентов, выплачиваемых по банковскому кредиту, то в этой части цепочки проблемы не возникают Для различного рода схем по минимизации налогообложения активно используются банковские учреждения, зарегистрированные на Каймановых островах в форме «банков без персонала». Эти банки обычно используют услуги, предоставляемые компаниями с банковской лицензией типа «А». Для российских потенциальных пользователей Каймановы острова представляют несомненный интерес как оффшорный банковский центр. Однако ряд обстоятельств (территориальная удаленность; отсутствие соглашений об избежании двойного налогообложения доходов с Россией; относительная дороговизна проекта) может затруднить или осложнить осуществление проектов здесь.
